初识郭复初的人，尤其见到他和老伴蹬着老年三轮车，在校园里转，在街上走的时候，你怎么也不会将他与西南财大联系起来，将他与西南财大教授、博士生导师联系起来，将他与在我国财政理论上构建了自己的财务理论体系的学者联系起来。
然而，正是他，这位其貌不扬的人，用他的勤奋、刻苦、创新精神，谱写了令人难以想象的历史……
不信，你再次走进郭复初，听听他的自述：
郭复初，男，1941年出生于四川省宜宾市。1959年考入四川财经学院财政系，1963年大学毕业留校任教至今。现为西南财经大学教授、博士生导师，西南财经大学财政经济研究所副所长，四川省第一届学位委员会学科评议组成员，全国高校财务学研究会常务理事，中国财政学会全国企业财务理论研究会理事，四川省财务成本研究会常务理事。郭复初教授长期从事财务理论的教学与研究工作，曾荣获四川省优秀教师称号，其研究成果曾多次获得省部级奖励，其研究涉及国家财务、国有资产管理、企业财务理论与对策以及金融、财政、会计等领域，重点是国有经济财务理论与实务。
文字基础与理论基础
我出身于农民家庭，家庭清贫。新中国成立前读过两年私塾，新中国成立后才插入正规小学学习。从1953年考入初中直到1963年大学毕业，都是靠国家发放人民助学金生活和学习。在初中和高中阶段，酷爱文学，曾立志要当一名作家，利用课余时间与节假日大量阅读文艺书籍，练习写作，这为我以后从事财务学理论研究与著书立说打下了坚实的文字基础。1959年我考入四川财经学院财政系学习。在校期间，一方面在学好本身课程的基础之上系统地学习了《资本论》、《矛盾论》、《实践论》等马列、毛泽东著作，这不仅打下了坚实的经济学理论基础，而且对自己树立正确的人生观和世界观也起到了很大的作用；另一方面还响应国家号召，到农村，深入贫困地区，不仅了解到了农民的疾苦，更重要的是把马克思主义关于生产力与生产关系、经济基础与上层建筑的理论用于观察与认识实际问题，加深了对马克思经济理论的理解，增加了大量的社会知识，培养了艰苦奋斗的生活作风。1963年毕业留校，我立志要用所学知识报效祖国，可惜天不遂人愿，不久就遇上了“十年动乱”，学校停办。
构建国家财务理论
十年动乱，我学业荒废，报国无门。一直到1978年复校以后，教学科研才逐渐走入正轨。1980年我在《四川财经学院学报》上发表了《关于确定固定资产需用量及其来源数额的初步探讨》，把企业管理学中的设备定额改进系数原理引入财务学，建立了固定资金增加额的定量模型，对补充教材内容起了积极作用。
党的十一届三中全会以后，我立足于我国国情，借鉴西方有用的财务方法，对财务如何参与企业决策进行研究，发表了财务管理在工业企业经营决策中的作用》等多篇论文，提出财务的功能不限于分配、监督，更重要的在于对经济活动的调节。这也是我以后提出的财务机制理论的雏型。这些研究得到了学术界的认同与支持，同时也更进一步激发了我研究与探索的热情。我针对当时学术界的会计管理论和会计包含财务的观点，进行了认真的研究，提出了相反的意见，先后在《会计研究》、《贵州财经学院学报》、《会计学家》等刊物上发表《试论财务与会计的相互关系》、《论财务与会计》、《评会计管理论的几个新观点》数篇文章，开展学术争鸣，并系统阐述有关财务与会计的关系以及如何正确处理好这些关系的理论观点，被学术界公认为是“大财务论”学派的代表。
1986年，我开始招收和培养硕士生，开出了“社会主义财务理论”、“工业公司与涉外企业财务理论”等硕士生课程。与此同时，围绕中央《关于经济体制改革的决定》精神，结合我国如何管理国有企业，搞活国有经济的实际，开展科学研究。1986年6月在江西南昌召开的“全国企业财务理论与学科建设座谈会”上，我首次提出社会主义财务包括国家财务、部门财务、企业财务三个层次的观点。1988年发表的《社会主义财务的三个层次》论文中，公开提出国家财务的概念，并对国家财务的内容和与相关领域的关系做了分析。在随后发表的《论国家财务》等一系列论文中，我对国家财务提出的历史背景、理论依据、管理体制、原则与方法等进行了系统论述，这些论述标志着国家财务理论体系的初步形成。1993年我的专著《国家财务论》正式出版，在书中，我对国家财务的理论框架进行了系统构建。这部书的出版标志着国家财务理论的全面形成，也确立了我作为国家财务理论奠基人的学术地位。
在这一阶段中，我还于1986年9月在《宏观调节与财务机制》一文中，系统地提出财务机制的概念、内容、宏观调节与财务机制的关系等问题，这是我国学术界首次提出财务机制与调控理论的文章。以后几年，我还陆续发表了《改革和完善企务机制刍议》、《完善国营企业财务机制的几点设想》等系列文章，并在此基础上，于1988年12月出版了专著《财务调节与控制》，完成了财务机制与财务调控理论体系的建设。
1993年12月我经国务院学位委员会批准为经济学博士生导师，并于1994年起开始招收博士生。这以后，除了对博士生的理论学习进行系统指导外，还开出了“财务学基础理论研究”和“财务专题研究”等博士生课程。在科学研究方面，围绕中央《关于社会主义市场经济体制若干问题的决定》精神，紧紧结合如何加强国有资产管理、搞好国有企业这一主题，对国家财务和国有资产管理问题从纵横两个方面进行了深入研究。同时，还围绕如何在经济体制转变过程中尽快转变观念，如何尽快建立起适应社会主义市场经济体制与现代企业制度需要的国家财务和企业财务理论体系等问题进行了探讨。先后发表了《新经济体制建立与财务基础理论更新》、《国有企业自负盈亏有三个层次》等论文; 组织完成了“建立现代企业财务制度中的内部财务改革问题”、“当前股份制企业存在的问题与对策研究”、“国有资产价值中介经营问题研究”等省级学会和学校重点课题的研究。
三大理论构成一个体系
笔者: 对于一个学者来说，拥有一套前后一贯的、独树一帜的理论体系是相当重要的。您的财务学思想之所以能够在学术界产生重要影响，应该说与您有着系统而一贯的财务学理论体系是分不开的。能不能请您谈谈您的财务学理论体系?
郭复初: 总体上说，我的财务理论体系是由三大理论构成的，一是基本财务理论，二是国家财务理论，三是财务机制与财务调控理论。
基本财务理论建立在一个最基本的财务范畴—本金之上。所谓本金是直接为商品生产和流通活动而垫支的货币资金，具有循环周转和增值性的特点。本金是资金中处于物质生产流通领域之中的部分，而处在物质生产流通领域之外的财政资金、保险资金只是货币资金而非本金。从本金这个范畴出发，我把财务的本质描述为本金的投入与收益活动及其所形成的特定的经济关系。由于本金投入与收益活动的主体不同，国有经济财务包括国家财务、企业财务和个人财务等层次，前者为宏观财务，后者为微观财务。本金的投入与收益决定了财务的职能是筹资、调节、分配和监督。财务的本质和职能决定了财务管理的目标是利润最大化和本金扩大化。为了实现利润最大化和本金扩大化的理财目标，财务管理必须遵循计划性、真实性、责任性、权益性等管理原则，并运用一系列现代财务管理方法，这样就形成了一个比较系统的基本财务理论框架。
国家财务理论由五个具体理论构成:(1)国家财务独立论，包括国家财务存在的客观性、国家财务与财政的关系、国家财务管理体制的独立构建等内容。其中，国家财务和国家财政关系的合理区分是国家财务独立论的核心。(2)国家财务筹资论，包括国家财务筹资的主体、目标、渠道、方式和风险等内容。(3)国家财务投资论，包括国家财务投资的主体、范围、结构优化、项目评估、投资资金的使用效益以及投资风险的控制和考核。(4)国家财务分配论，包括国家财务分配的目的、内容、特点以及收益分配的结构和模式选择。(5)国家财务控制论，包括国家财务控制在国民经济宏观调控中的地位、调控的方式、重要经济参数的运用等等。在这“五论”中，最重要的是国家财务独立论。
财务机制与财务调控理论由五个具体理论构成: (1)财务是一种经济机制，因为它一方面是独立的本金运行体系，另一方面具有对再生产运行的调控功能，完全符合经济机制的基本条件。(2)财务调控体系的构造。财务调控体系的内容取决于财务活动的内容，它由筹资与投资调控、成本调控、利润调控与财务收支调控等子系统构成。(3)国有经济财务调控有三个层次，它包括国资部门财务调控、国有资产经营公司财务调控与国资企业财务调控。(4)财务调控的环节与方式。财务调控环节包括确定调控目标、建立调控组织系统、财务信息传递与反馈和纠正财务偏差四个环节;财务调控方式主要有利益调控、平衡调控、限额调控、比率调控和区域调控等。(5)财务机制是国家宏观调控作用于微观经济的联结机制。因为宏观调控都是通过价值分配发挥作用，它只有同企业财务活动发生联系，才能影响企业的再生产过程、规模和结构。
区分国家财务和国家财政
笔者: 您刚才提到，国家财务独立论是国家财务理论的核心，而国家财务独立论的核心又在于区分国家财务和国家财政这两个不同的经济范畴，那么这两个范畴到底有何关系呢?
郭复初: 的确，国家财务独立论的核心是正确区分国家财务和国家财政这两个不同的经济范畴。国家财务和国家财政的主要区别在于:(1)在性质上，国家财务以产权为依据参与经营单位所创造的国民收入的分配，属于所有者与委托者和经营者之间的产权关系和分配关系，是国有经济内部的分配活动;而国家财政则是以政治权力为依据参与经营单位所创造的国民收入的分配，属于社会行政管理者与经营单位或个人之间的分配关系，是国民经济范围内的分配活动。(2)在资金运动形式上，国家财务资金运动包括本金投入与收益两个方面，是沿着“筹资→投资→收益与分配→再筹资→再投资→投资收益与分配”的轨迹运动的，具有补偿性和增值性的特点；而国家财政资金运动主要包括税收和财政支出两个方面，是沿着“筹资→运用→再筹资→再运用”的轨迹运动的，具有一次支出和无偿性的特点。(3)在参与国民收入分配的方式上，国家财务属于国民收入的初次分配，分配范围限于国有经济内部，追求的目标是以经济效益为主，兼顾社会效益分配的手段是获取资产收益和进行财务投资为主，分配的形式是国家财务收支预算，主要由国有资产管理部门和所属的国有资产中介经营公司负责; 而国家财政是对国民收入的再分配，追求的目标是以社会效益为主，分配的手段是税收和国家预算，分配的形式是国家财政预算，由国家财税部门负责。(4)在经济建设支出方向上，国家财务以经济建设为目标，目的是壮大和发展国有经济实力，提高经济效益；而国家财政则以社会建设为目标，目的是巩固上层建筑，为国民经济提供基础条件，追求社会效益。国家财务和国家财政由于分配的主体都是国家，分配的对象都是国民收入，因此，它们有着密切的联系，国家财务分配为国家财政分配提供前提，因为只有国家财务对国民收入正确进行初次分配，国家财政的再分配才有可能; 国家财务资金和国家财政资金在一定条件下可以相互转化; 国家财务资金和国家财政资金在某些情况下还可以结合使用。
国家财务理论与搞活国有企业
笔者：国家财务理论的理论意义可以说是不言而喻的，那么，国家财务理论对搞活国有大中型企业、壮大国有经济有何现实意义呢?
郭复初：国家财务管理体系构建的核心是国有资本独立运营的价值经营体制，使国有资本运行与财政资金运行从体系上分开。应该说，这一改革对于搞活国有企业、壮大国有经济具有重要的现实意义。首先，它解决了既要政企分开，给予企业经营自主权，又要加强产权约束，防止经营者侵犯所有者权益这一主要矛盾。在我国经济发展中，始终存在着要么强调维护所有者利益而忽视企业自主经营，要么强调放权让利而又出现国有资产严重流失的问题，如何做到企业经营自主，国有资产保值增值？行之有效的方法是建立产权明晰、政企分开、权责分明、管理科学的现代企业制度。而要做到产权明晰，必须塑造独立的国有产权主体，要做到政企分开，必须建立国有资产中介经营公司。当前只有建立独立的国有资本运营系统，国家财务部门从事国有资产终极所有权管理，而将国有资产法人财产权赋予企业，用国家的资本经营管住企业的资产经营，才能做到管而不死，放而不乱，兼顾所有者和经营者的利益。其次，国家财务部门通过国家财务预算的管理，从国有经济整体出发，收取一部分产权收益，对国有大中型企业区分不同的情况进行再投资，这一方面能够使这部分资金在国有经济内部良性循环，解决内涵扩大再生产的资金需要，防止财政拿去“铺新摊子”;另一方面，有利于优化投资结构，促进国有经济内部的协调发展，同时，对于增加国有资本金比重，降低企业负债比重，实行企业债务重组，减轻企业债务利息负担都具有重要的作用。最后，国家财务监督是深入企业内部的产权监督，它比从企业外部进行的行政监督更具有特殊的作用，对经营者有更大的促进力。国家财务部门特别是中介经营公司可以通过派出产权代表参加董事会、监事会或者参加非股份制企业的管理委员会，行使参与企业的重大经营决策权与产权监督权，把经营者的行为纳入国有资产保值增值与提高资产使用效益的轨道，这种内部监督比外部监督更具有经常性、广泛性和深刻性。
财务研究学术群体与标志性成果
笔者：您的财务理论体系形成后，近几年在我校“211工程”建设中有了新的发展，形成了以您为核心，以财务方向博士生为主力的学术群体，取得了标志性成果，这些成果的特色、创新与社会影响如何?
郭复初:我校被国家批准为“211工程”重点建设学校后，我们就正式申报并成立“财务管理研究实验室”(工商管理学科建设子项目)，以我为项目负责人，以我的博士生和财务教研室其他教师为成员，进行财务学科建设，该项目于2001年4月底结项并通过验收。验收组专家鉴定结论为该财务管理研究系列成果在全国处于“领先地位”。在项目建设中还形成了强大的学术团队。
该系列研究成果所研究的领域几乎覆盖了我国近几年来宏观与微观经济改革与发展中的重大财务问题，对我国财务改革的理论与实践及财务学科建设具有重要的理论价值和应用价值。
主要内容
主要成果包括:《财务通论》、《财务专论》、《财务新论》等系列专著和“国有企业重组与银行不良债权问题研究”、“中小企业融资问题研究”、“国有资产低价转让与理性选择”、“上市公司配股定价实证分析”、“财务腐败的生成机制与治理”、“国有资本管理、监督、营运体系问题研究”、“企业财务决策支持系统”、“经济体制改革中的财务问题”等国家课题1项、省部级课题2项、“211工程”建设重点资助课题成果6项和系列论文200余篇。
特色与创新
该系列成果在基础研究方面，主要研究了本金、基金分流理论及其应用、财务机制、国家财务理论、财务经济行为与效率理论，所有者财务理论及财务会计理论等，系统地总结了目前国内对现代公司财务和国有资本管理的理论发展与实践应用，构建了财务管理理论体系，具有重要的学术价值，第一次将财务问题归结为财务资源的配置、利用及其效率问题，开辟了财务理论研究的新途径;在应用理论研究方面，该系列成果深入研究了现代资本结构理论，投资组合理论，资产定价理论，公司财务战略及其在中国的应用，在财务制度设计、国有企业债务重组、财务经营和财务管理电算化等方面提出了一系列新的观点和有应用价值的财务管理创新方案。在我国财务理论研究方面处于前列地位;注重规范研究和实证研究相结合，许多成果都是在对企业财务管理实践的深入调查及经验总结的基础上形成的;在国家财务经济行为与效率理论、股利理论等问题的研究上形成前后一贯，自成一体的学术观点，受到学术界的高度重视。
社会影响及推广应用
（1）系列成果在全国引起较大反响，特别是《财务通论》、《财务专论》、《财务新论》出版后被四川大学、暨南大学、湖南大学、青岛大学等多所高等院校指定为财务、会计专业研究生必读参考书。
（2）用于全国高校财务管理师资培训，并被全国MBA联合考试大纲列为排名第二的参考书目。
（3）主要研究成果中被各种权威性刊物转载有20余篇，引证与刊目的有60余篇。《国有资产低价转让与理性选择》在全国一级经济类核心刊物《经济研究》上发表，获得好评并被转载。
（4）成果对国有大中型企业进行规范的公司制改革、进行股份制改造、健全和完善以国有资产管理体制为主要内容的国有资本管理、监督、营运体系具有十分重要的理论意义和现实意义。
财务理论的历史变迁及未来发展
笔者：市场经济体制的建立不仅提高了财务学的地位，而且也为财务理论研究提供了很好的机遇。请您从财务理论发展历史变迁的角度，对中国财务理论的未来发展作一番展望，好吗?
郭复初: 好的。我国财务理论研究大致经历了四个阶段，即新中国成立初期从原苏联全面引进阶段、1958年“大跃进”时期的自我探索阶段、三年调整时期的自我建设阶段以及改革开放以后的全面发展阶段。40多年来，我国财务理论可以说是从无到有，逐步发展，在一系列重大财务理论问题上，取得了显著的研究成果。目前的研究状况可以概括为：(1)与我国经济体制改革相适应，由计划经济财务理论研究转向市场经济财务理论研究，有继承，有借鉴，有发展，有创新;(2)理论与实际紧密结合，研究成果对我国经济发展和改革开放起到了重要的促进作用;(3)财务学科体系与课程体系逐步完善，相当一批高校新建了财务管理专业，毕业生供不应求;(4)财务理论研究与教学的老中青学术梯队基本形成，学术接班进展较为顺利。
但就整体来说，财务学还是一门年轻的发展中的学科，未来财务理论研究还任重道远。我们可以看到，财务学未来发展的总体趋势是:(1)财务研究领域将从微观财务向宏观财务发展，从国内财务向国际财务发展。不仅要研究公司理财，而且要研究国有资产管理部门和国有资产中介经营公司财务问题，还要研究国家作为社会经济管理者如何对各类企业进行财务制度性管理;不仅要研究国内财务问题，而且要研究国际筹资、投资、结算与纳税等国际财务问题。(2)财务理论模式将从一元理论模式向多元化理论模式发展。财务理论研究对象的事物虽然是唯一的，但描述和解释这一事物的理论却很可能是多元的，实践会证明，理论的冲突不是悲哀而是幸运。(3)财务理论研究方法将从过去比较单一的定性研究方法向定性方法和定量方法相结合转变，从规范性研究方法为主向规范研究和实证研究相结合转变。这种转变，将使中国传统研究方法与西方流行研究方法相互交融，取长补短。(4)财务与金融的融合趋势会进一步加强。财务筹资与投资、企业参与证券市场以及财务公司的发展，必将促进企业财务学和金融学的相互融合和渗透，从而形成一门新的边缘学科—企业财务金融学。
治学之道：诚实认真
我的治学之道可以归纳为四个字:诚实认真。经济现象与经济规律都是客观存在的，对经济现象的了解需要缜密地观察和深入地调查，对经济规律的认识需要一番由此及彼、由表及里的逻辑推断;在认识经济规律的基础上提出解决现实问题的办法更需要全面而深入地了解实际情况与问题。几十年的教学和科研经验，使我深深地认识到，拥有书本知识的人，回到实践中去，就会感到世界之大，自己太小，不谦虚也得谦虚。研究财务学的学者，首先要切实了解经济全球化和我国宏观经济环境，企业经营管理活动的一般特性，特别应注意有关金融、财务和会计政策，从而正确认识我国财务制度与国家宏观经济管理和企业经济活动的要求，然后从实践中发现问题、研究问题、解决问题。我国经济体制正处于大变革时期，现在又加入了WTO，实践中需要解决的问题层出不穷，对于研究人员，实践才是一所真正伟大的学校。所有这些都需要诚实与认真的态度。因此，在教学和科研工作中我不仅要求自己，而且也要求我的学生努力做到：努力学习、勤于思考、勇于探索、敢于创新、善于运用。同时我还认为，今天的青年学者不仅要走出国门学习国外的现代知识和先进技术，而且要深入工厂、农村了解我国改革的实践，否则，就会形成本本主义、教条主义，给中国经济改革带来危害。
我从1994年开始招收财政学财务方向的博士生。8届共招收29人。他们分别来自全国10所不同的财经高等院校和多个实际业务部门。他们在考上博士生之前，都是教学与科研上和工作中的骨干，具有攻读博士学位的良好素质。他们的研究方向分别涉及财务理论体系、行为财务、产权财务、收益分配、企业集团公司财务调控、财务金融、国有资产管理等领域，这些都是当前我国经济建设与改革开放中亟待解决的财务问题，具有重要的理论与实践意义。
2000年12月，我还招收了工商管理学科的第一个博士后，他是中南财经政法大学的张敦力，从而填补了会计学博士点办学层次的一个空白。
所有在校学习的博士研究生，他们都安于清贫，勤学苦写，立志要献身于财务科学建设与经济发展，为建设有中国特色社会主义做贡献。我深信，他们都能顺利取得博士学位。
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